Анализ показал, что по сравнению с 2003 годом, в 2004-м по производственным рабочим произошло увеличение ФЗП на 2639,3 тыс. руб., по вспомогательным рабочим – уменьшение на 7280,8 тыс. руб., по МОП ФЗП увеличился на 435,6 тыс. руб., по охране – уменьшился на 5953,3 тыс. руб., по ИТР – увеличился на 4103,5 тыс. руб., по служащим – уменьшился на 80, 6 тыс. руб.
В целом по предприятию ФЗП уменьшился на 6136,3 тыс. руб.
Поскольку абсолютное отклонение по ФЗП определяется без учета изменения объема производства продукции, для последующего анализа целесообразно определить относительное отклонение ФЗП
(∆ФЗПотн).
Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции. Корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему производства продукции.
Рассчитаем переменную часть ФЗП на предприятии (Табл. 2.4).
Таблица 2.4 - Состав переменной части ФЗП на ОАО «Московский» (тыс. руб.)
| Показатели | 2003 г. | 2004 г. |
| Заработная плата рабочих по сдельным расценкам | 66001,2 | 75445,8 |
| Премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты | 24851,64 | 25379,5 |
| Сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты | 12719,46 | 14115,55 |
| Итого | 103572,30 | 114940,85 |
Здесь необходимо отметить, что сумма премиальных начислений рабочим и управленческому персоналу в 2004 году увеличилась на 527,86 тыс. руб.
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (Табл. 2.5).
Таблица 2.5 - Расчет постоянной части оплаты труда (тыс. руб.)
| Показатели | 2003 г. | 2004 г. |
| Зарплата рабочих по тарифным ставкам | 66484,7 | 57260,3 |
| Зарплата служащих по окладам | 133214,52 | 127384,75 |
| Сумма отпускных, соответствующая доле постоянной зарплаты | 32509,18 | 30058,50 |
| Итого | 232208,4 | 214703,55 |
Объем производства продукции по ОАО «Московский» составил в 2003 г. – 859 921,2 тыс. руб., в 2004 г. – 789024,8 тыс. руб.
Таким образом можно составить сводную таблицу (Табл. 2.6).
Таблица 2.6 - Показатели расчета относительного отклонения ФЗП (тыс. руб.)
| Показатель | 2003 г. | 2004 г. |
| ФЗП, в том числе: | 335780,7 | 329644,4 |
| переменная часть ФЗП | 103572,3 | 114940,85 |
| постоянная часть ФЗП | 232208,4 | 214703,55 |
| Объем производства продукции | 859921,2 | 789024,8 |